案例分析：不同家庭情況下，如何申請供養父母免稅額？

透過案例分析，深入了解供養父母免稅額的應用

在香港，供養父母免稅額是一項重要的稅務優惠，旨在減輕納稅人扶養父母的經濟負擔。根據香港稅務局的數據，2022-2023年度，共有超過30萬名納稅人成功申請了供養父母免稅額，總金額超過50億港元。這項免稅額的申請條件和金額會因家庭情況的不同而有所差異。本文將透過五個真實案例，詳細分析不同家庭情況下如何申請供養父母免稅額，幫助讀者更好地理解並運用這項稅務優惠。

單身子女供養父母

陳先生是一位35歲的單身會計師，與年邁的父母同住。他的父親今年70歲，母親68歲，兩人均已退休，無其他收入來源。陳先生每月支付父母的日常生活開支約15,000港元，包括房租、伙食和醫療費用。

根據香港稅務條例，陳先生可以申請供養父母免稅額。2023-2024年度的免稅額標準如下：

• 供養60歲或以上的父母：每位50,000港元
• 供養55至59歲的父母：每位25,000港元

陳先生需要準備以下文件：

• 父母的香港身份證副本
• 與父母同住的證明（如水電費單、銀行信件等）
• 支付父母生活開支的證明（如銀行轉賬記錄）

注意事項：如果父母有其他子女，即使他們沒有提供經濟支持，陳先生仍可申請全額免稅額，但需聲明自己是主要供養者。

多子女共同扶養父母

李家的情況較為複雜。李家有三兄妹，大哥李志明、二姐李美玲和小弟李志強。他們的父親75歲，母親73歲，居住在李志明名下的物業中。三兄妹每月共同分擔父母的生活開支約20,000港元。

在多子女共同扶養的情況下，免稅額的分配需要協商決定。香港稅務局允許免稅額由一名子女全額申請，或由多名子女分攤。李家三兄妹決定按供養比例分配免稅額：

• 李志明（40%供養）：申請每位父母20,000港元（50,000×40%）
• 李美玲（35%供養）：申請每位父母17,500港元
• 李志強（25%供養）：申請每位父母12,500港元

需要準備的文件包括：

• 兄弟姐妹間的供養協議書（需列明分配比例）
• 各人的供養證明（如銀行轉賬記錄）
• 父母的居住證明

重要提示：免稅額總和不得超過每位父母50,000港元的限額，且所有申請人需在報稅表上如實申報分配情況。

父母有其他收入來源

王女士的父親78歲，每月領取8,000港元的退休金；母親76歲，持有價值200萬港元的投資組合，年收益約6%。王女士每月仍會給父母10,000港元的生活費。

根據香港稅務條例，即使父母有其他收入來源，子女仍可能符合申請供養父母免稅額的資格，但需滿足以下條件：

• 父母的全年收入不超過免稅額申請門檻（2023-2024年度為142,000港元）
• 子女實際提供經濟支持

王女士需要計算父母的全年收入：

• 父親：退休金8,000×12=96,000港元
• 母親：投資收益200萬×6%=120,000港元
• 合計：216,000港元（已超過142,000港元的門檻）

在這種情況下，王女士可能無法申請全額免稅額。但她可以考慮以下方案：

• 如果父母中只有一方收入超標，仍可為另一方申請免稅額
• 將部分投資轉為非收益性資產，降低母親的應稅收入

關鍵在於準確計算父母的收入，並保留所有財務往來記錄。

父母居住在海外

張先生的父母均已超過65歲，長期居住在廣東省中山市。張先生每月匯款12,000港元供養父母，並支付他們在內地的醫療保險費用。

香港稅務局允許納稅人為居住在海外的父母申請供養父母免稅額，但需滿足以下條件：

• 父母通常居住於海外（每年在香港停留不超過60天）
• 納稅人實際提供經濟支持
• 父母符合年齡要求（60歲或以上）

張先生需要準備的額外文件包括：

• 父母的內地身份證及回鄉證副本
• 內地居住證明（如房產證或租約）
• 匯款記錄（需顯示定期、持續的供養）
• 醫療保險付款證明

特別注意：如果父母在該稅務年度內曾來港居住超過60天，則可能被視為香港居民，需按本地規定處理。

父母有特殊醫療需求

黃太太的父親82歲，患有糖尿病和心臟病，每月醫療開支約6,000港元；母親80歲，去年因中風住院，醫療費用高達150,000港元。

除了基本供養父母免稅額外，香港稅務局還允許納稅人申請「供養父母額外免稅額」，用於抵扣父母的醫療開支。2023-2024年度的相關規定如下：

• 基本免稅額：每位合資格父母50,000港元
• 額外免稅額：為每名合資格父母在該年度支付的醫療費用（無上限）

黃太太可以為父母申請：

• 基本免稅額：50,000×2=100,000港元
• 額外免稅額：父親6,000×12=72,000港元 + 母親150,000港元 = 222,000港元
• 總免稅額：322,000港元

需要準備的醫療證明包括：

• 醫生證明書（列明疾病和必要治療）
• 醫療費用收據正本
• 住院證明（如適用）
• 藥物購買記錄

重要提示：只有「為治療、預防或緩解疾病」的醫療開支才能申請免稅，美容、保健等非必要支出不包括在內。

根據不同家庭情況，靈活運用供養父母免稅額

透過以上五個案例，我們可以看到供養父母免稅額的申請會因家庭情況不同而有所差異。關鍵在於：

• 準確了解父母的財務狀況和居住情況
• 保留完整的供養和支出記錄
• 在多子女家庭中協商好免稅額分配
• 特別關注有醫療需求的父母，充分利用額外免稅額

香港稅務局提供了詳細的指引和申請表格，建議納稅人在提交申請前仔細閱讀相關規定，或諮詢專業稅務顧問。正確運用供養父母免稅額，既能減輕稅務負擔，也能體現孝道，實現雙贏。