2023/24稅季慳稅攻略：合法利用免稅額，降低薪俸稅負擔

稅務規劃的重要性

在香港這個國際金融中心，薪俸稅是每位納稅人都需要面對的課題。隨著2023/24課稅年度的到來，掌握合法節稅技巧顯得尤為重要。根據稅務局最新數據，香港薪俸稅採用累進稅率制度，首5萬港元應課稅入息按2%計算，其後5萬港元按6%、再其後5萬港元按10%、再其後5萬港元按14%，餘額按17%徵收，最高不超過總入息的15%。這種獨特的稅制設計，讓納稅人能夠透過合理的稅務規劃，有效降低實際稅負。

合法節稅的核心原則在於充分了解稅務條例允許的扣除項目和免稅額。與其等到報稅表寄到家門才匆忙準備，聰明的納稅人應該在課稅年度開始時就建立系統化的記錄習慣。值得注意的是，香港稅務局特別強調納稅人如實申報的義務，任何虛假陳述都可能面臨罰款甚至刑事責任。因此，在進行稅務規劃時，必須確保所有申報項目都符合法規要求，並保留完整的證明文件。

2023/24課稅年度帶來幾項重要變動，納稅人應特別留意。基本免稅額維持132,000港元，但部分扣除項目的上限有所調整。在進行時，建議納稅人使用稅務局官方提供的進行預估，這能幫助您更準確地規劃全年的稅務安排。專業的稅務規劃不僅能減輕當年的稅務負擔，更能為長遠的財務健康奠定基礎。

充分利用個人免稅額

個人免稅額是香港薪俸稅體系中最基礎的節稅工具。2023/24課稅年度提供多種類型的免稅額，納稅人應根據自身情況充分運用。基本免稅額為132,000港元，適用於所有納稅人。已婚人士若配偶沒有應課稅收入，可申請已婚人士免稅額264,000港元。子女免稅額方面，每名合資格子女在出生年度可獲240,000港元免稅額，其後每年每名子女可獲120,000港元免稅額。

要確認是否符合免稅額資格，納稅人需仔細審視稅務局的定義標準。例如子女免稅額的申請條件包括：子女未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲並正在接受全日制教育，或年滿18歲但因身體或精神問題無法工作。對於已婚人士免稅額，必須在該課稅年度內任何時間符合已婚 status，且配偶沒有應課稅收入。納稅人可使用稅務局的2023稅務計算機進行試算，確保不會遺漏任何符合資格的免稅額。

在提交證明文件方面，稅務局通常要求以下資料：

• 子女出生證明或身份證明文件副本
• 已婚人士需提供結婚證明
• 子女在學證明（如適用）
• 供養父母/祖父母的相關證明

建議納稅人建立專屬檔案夾，系統化地收集和整理這些文件，以便在提交報稅表時能快速提供所需證明。完善的記錄不僅能簡化報稅流程，更能確保在稅務局抽查時能夠及時回應。

善用供養父母/祖父母免稅額

供養父母/祖父母免稅額是香港稅制中具孝道意義的設計，2023/24課稅年度提供兩級制的免稅額安排。如受供養的父母/祖父母年滿60歲或以上，每名合資格長者可獲50,000港元免稅額；如年滿55歲但未滿60歲，則每名可獲25,000港元免稅額。若長者符合傷殘人士定義，還可額外獲得75,000港元傷殘受養人免稅額。

申請供養父母/祖父母免稅額必須滿足嚴格條件。首先，受供養人必須是香港居民，與納稅人共同居住至少連續6個月，或納稅人每年提供不少於12,000港元的供養金。其次，受供養人不應有太多獨立收入，2023/24課稅年度的收入上限為148,000港元。值得注意的是，若多名子女共同供養同一父母，免稅額只能由其中一人申領，因此兄弟姐妹間需要事先協商由誰申請最為合適。

準備相關文件是成功申請的關鍵。納稅人需要準備：

• 受供養人的香港身份證副本
• 關係證明（如出生證明）
• 居住證明（如水電費單、銀行月結單）
• 供養費用記錄（如銀行轉賬記錄）

在共同供養情況下，建議家庭成員簽署書面協議，明確由誰申領免稅額，避免後續爭議。進行個人入息課稅計算時，務必將這些免稅額納入考量，使用2023稅務計算機可幫助評估實際節稅效果。

申報認可慈善捐款

慈善捐款不僅能幫助社會上有需要的人士，更能為納稅人帶來稅務優惠。根據香港稅務條例，捐贈給認可慈善機構的款項可以申請扣稅，2023/24課稅年度的扣除上限為應評稅入息的35%。認可慈善機構指根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的公共性質的慈善機構或慈善信託。

可以扣稅的捐款類型包括現金捐款、實物捐贈（按公平市價計算），以及購買慈善獎券的款項。但需要注意，政治性捐款、購買慈善晚會餐券的費用（除非明確標示捐款金額）、以及對非認可機構的捐款都不能扣稅。在時，慈善捐款扣除必須與強積金供款扣除等其他扣除項目一起計算，總扣除額不得超過應評稅入息的100%。

保留捐款收據至關重要，稅務局要求納稅人保留收據至少6年。每張收據應清晰顯示：

建議納稅人建立電子或紙本的捐款記錄系統，定期整理和核對捐款總額，確保在進行個人入息課稅計算時能準確申報。

強積金供款扣除

強積金（MPF）是香港退休保障的重要組成部分，同時也提供稅務優惠。2023/24課稅年度，強積金強制性供款的扣除上限為18,000港元。納稅人需要清楚區分強制性供款和自願性供款在稅務處理上的差異。強制性供款指根據法例要求，由僱員和僱主分別按僱員有關入息的5%作出的供款，但以每月1,500港元為上限。

自願性供款則分為兩類：僱主為僱員作出的額外供款，以及僱員本身作出的特別自願性供款。在稅務扣除方面，只有僱員的強制性供款可以扣除，僱主的供款部分不計入僱員的應課稅收入，但僱員的自願性供款則不能獲得稅務扣除。這個區別在計算薪俸稅時十分重要，納稅人應仔細審閱強積金結單，確認供款性質。

申報強積金供款相對簡單，通常不需要提交證明文件，但納稅人應保留強積金計劃的年度權益報表至少2年。在填報稅表時，只需在適當欄位填寫強制性供款總額即可。如果納稅人參與多個強積金計劃，需要合併所有計劃的僱員強制性供款金額。使用2023稅務計算機時，記得輸入正確的強積金供款數字，這將影響最終的個人入息課稅計算結果。

其他可扣稅項目

除了上述常見扣除項目外，香港稅制還提供其他幾項重要的稅務扣除。進修開支扣除允許納稅人申請與工作相關的進修費用，2023/24課稅年度的扣除上限為100,000港元。合資格的進修課程必須由認可教育機構提供，且與納稅人當前或預期職業相關。可扣除費用包括學費、考試費和課程相關的教材費用，但不包括交通費、住宿費等其他開支。

居所貸款利息扣除是另一個重要的節稅工具，納稅人可申請扣除為購買自住物業而支付的貸款利息，2023/24課稅年度的扣除上限為100,000港元，最多可申請20個課稅年度。申請條件包括：物業必須在香港境內，且納稅人或其配偶是物業的業主，並在該課稅年度內實際居住該物業。如果物業是共同擁有，每位業主可根據其權益比例申請相應比例的扣除額。

在申請這些扣除項目時，納稅人需要準備相應的證明文件：

• 進修開支：學校發出的收據、課程簡介
• 居所貸款利息：銀行發出的利息摘要表、物業權證明
• 其他專業開支：與產生入息直接相關的支出證明

建議納稅人在進行個人入息課稅計算前，系統性地檢視所有可能的扣除項目，並使用2023稅務計算機比較不同申報組合的稅務結果，從而制定最優的報稅策略。

提早規劃，充份利用所有可用的免稅額及扣除項目

有效的稅務規劃應該是一個全年持續的過程，而非年度性的突擊任務。建議納稅人建立個人稅務日曆，標記重要時間點，如強積金供款截止日、慈善捐款時間、進修課程開始日等。同時，養成保留單據的習慣，無論是電子收據還是紙本憑證，都應該有系統地歸檔保存。

現代科技工具能大大簡化稅務規劃工作。除了稅務局官方提供的2023稅務計算機外，納稅人還可以使用各類個人理財應用程式追蹤潛在的扣除項目。定期使用這些工具進行個人入息課稅計算，可以及時發現規劃不足之處並作出調整。特別是在課稅年度結束前，進行一次全面的稅務健康檢查，確保沒有遺漏任何合資格的免稅額或扣除項目。

最後要強調的是，稅務規劃應該在合法合規的前提下進行。與其追求激進的節稅策略，不如踏實地運用政府提供的各項稅務優惠。當不確定某項支出是否符合扣除資格時，最好諮詢專業稅務顧問或直接向稅務局查詢。健全的稅務規劃不僅能減輕您的稅務負擔，更能培養良好的財務管理習慣，為長遠的財富積累奠定堅實基礎。